Особенности налогового регулирования IT-отрасли в России и государствах Евразийского Экономического Союза

Мария Перепелица; Виктория Мирончуковская; Татьяна Ёркина

doi:10.17323/2072-8166.2023.4.183.205

Мария Перепелица Елецкий государственный университет имени И.А. Бунина https://orcid.org/0000-0003-4648-1789
Виктория Мирончуковская Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина https://orcid.org/0000-0001-7658-2375
Татьяна Ёркина Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина https://orcid.org/0000-0001-5313-6321

DOI: https://doi.org/10.17323/2072-8166.2023.4.183.205

Ключевые слова: налогообложение, налоговое стимулирование, льготы, особые экономические зоны, IT-отрасль, IT-компания

Аннотация

В статье рассматриваются особенности применения Российской Федерацией и странами–участницами Евразийского Экономического Союза (Беларусью, Казахстаном, Кыргызстаном) механизмов налогового стимулирования развития отечественной IT-отрасли. Анализируются налоговые льготы, упрощенная система налогообложения и режим налогообложения на территориях особых и специальных экономических зон, Парка высоких технологий. Цель статьи — изучение опыта применения налоговых стимулов при налогообложении IT-отрасли в Российской Федерации и странах Евразийского экономического Союза, обоснование необходимости внедрения в российское налоговое законодательство норм, стимулирующих развитие отечественного IT-сектора. Отдельное внимание уделяется рассмотрению порядка доступа и аккредитации компаний для возможности работать на территориях ОЭЗ, СЭЗ или ПВТ с применением льготного режима налогообложения. В статье делается вывод, что государства в целом применяют все механизмы налогового стимулирования: налоговые льготы, упрощенную систему налогообложения, ОЭЗ, СЭЗ, ПВТ, однако имеются различия в их использовании, что в конечном итоге влияет на уровень развития отечественной IT-отрасли. Российская Федерация использует избирательный и дифференцированный подход, из-за чего большая часть IT-компаний отсекается от льготного режима налогообложения. Страны ЕАЭС выработали в данном вопросе положительный опыт благодаря упрощению процедуры регистрации, необходимой для вхождения в льготные зоны для отечественных и зарубежных IT-компаний и допуску в ПВТ и СЭЗ IT-специалистов. В статье предлагается использовать опыт стран ЕАЭС при регулировании вопроса о доступе иностранных компаний из дружественных государств в качестве резидентов на территории ОЭЗ России, что будет способствовать внедрению новых информационных технологий и обмену опытом с отечественными IT-компаниями. При исследовании правовых норм, регулирующих налогообложение IT-отрасли в юрисдикциях ЕАЭС, были использованы специальные юридические методы научного познания: метод толкования права, сравнительно-правовой и формально-юридический методы.

Биографии авторов

Мария Перепелица, Елецкий государственный университет имени И.А. Бунина

Доктор юридических наук, профессор

Виктория Мирончуковская, Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина

Кандидат философских наук, доцент

Татьяна Ёркина, Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина

Кандидат юридических наук, доцент

Литература

Aliyev B. Kh. (2008) Tax system: concept, structure and parameters. Nalogi= Taxes, no. 3, pp. 16-18 (in Russ.)

Barulin S.V., Ermakova E.A., Stepanenko V.V. (2008) Tax management: textbook. Moscow: Omega, 269 p. (in Russ.)

Gadzhieva E. Yu. (2018) Outsourcing in IT technologies. Nauchnyi vestnik Yuzhnogo institute upravlenia=Scholar Bulletin of Southern Institute of Management, no. 1, pp. 35-37 (in Russ.) DOI: https://doi.org/10.31775/2305-3100-2018-1-35-37

Gromov V.V. (2022) Special regime of taxation of Russian IT companies: from choice of preferences to tax maneuver in industry. Finansovyi zhurnal=Financial Magazine, no. 3, pp. 9-27 (in Russ.)

Katsman F.M. (2007) Special economic zones. Ekonomika and financy=Economy and Finance, no. 8, pp. 22-26 (in Russ.)

Kouam J., Asohgu S. (2022) Effects of taxation on social innovation and implication for achieving sustainable development goals in developing countries. International Journal of Innovation Studies, vol. 6, pp. 259-275. DOI: https://doi.org/10.1016/j.ijis.2022.08.002

Kozyrin A. N. (2021) Tax law: textbook. Moscow: HSE Press, 487 p. (in Russ.)

Krasyukov A.V. (2007) Reception of private law mechanisms in tax regulation. Vestnik Voronezhskogo univesiteta=Bulletin of Voronezh State University, no. 2, pp. 255-267 (in Russ.)

Lazarev V.I. (2009) On regulation of tax relations in Russia. Uchenye zapiski academii advokatury i notariata=Scholar Works of the Russian Academy of Advocacy and Notaries, no. 3, pp. 79-82 (in Russ.)

Lukoyanov I.V. (2015) IT outsourcing in Russia: issues and prospects. Sovremennye issledovania sotcialnykh problem=Modern Studies of Social Problems, no. 4, pp. 379-388 (in Russ.) DOI: https://doi.org/10.12731/2218-7405-2015-4-34

Morozova A.A. (2011) Economic and organizational and managerial aspects of tax regulation. Terra economicus, no. 1, pp. 126-129 (in Russ.)

Mukherjee A., Singh M., Zaldokas A. (2017) Do corporate taxes hinder innovation? Journal of Financial Economics, vol. 124, pp. 195-221. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2017.01.004

Muradkhanova Z.S., Musaeva Kh.M. (2019) Special tax regimes: advantages and disadvantages. Ekonomika i biznes=Economics and Business, no. 12, pp. 134-136 (in Russ.)

Nogina O.A. (2017) Concept and signs of a special tax regime. Aktualnye problemy rossyiskogo prava=Actual Issues of Russian Law, no. 11, pp. 68-73 (in Russ).

Panskov V.G. (2018) Special economic zones: results and development prospects. Aktualnye voprosy ekonomiki=Actual Issues of Economics, no. 7, pp. 39-53 (in Russ.)

Serdyukov A.E., Vylkova E.S. (2008) Taxes and taxation. Saint Petersburg: Peter, 704 p. (in Russ.)

Stepanenko V.V., Ermakova E.A. (2012) Tax control in Russia: organization and directions of development. Saratov: Socio-Economic University, 132 p. (in Russ.)

Turban G.V. (2018) Development of IT services in Belarus. Ekonomicheskyi vestnik universiteta=Economic Bulletin of the University, no. 22, pp. 1-7 (in Russ.)

Zhigunova E.N. (2014) The content of tax regulation and its main tools. Vestnik rossiuskogo universiteta kooperatcii=Bulletin of the Russian University of Cooperation, no. 1, pp. 44-49 (in Russ.)