Диалектика противоречий в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости

Дмитрий Бачурин

doi:10.17323/2072-8166.2021.3.56.81

Дмитрий Бачурин Сектор финансового, налогового, банковского и конкурентного права Института государства и права Российской академии наук

DOI: https://doi.org/10.17323/2072-8166.2021.3.56.81

Ключевые слова: труд, услуги, налог на добавленную стоимость, товары, капитал, противоречия правового регулирования НДС

Аннотация

В статье исследуется комплекс противоречий в отечественном налогообложении добавленной стоимости, которые обнаруживаются на границах систем государственного управления, налогово-бюджетного распределения, социального и хозяйственного воспроизводства. В числе общественных противоречий, которые не удается преодолеть в рамках законодательства и которые обнаруживают тенденцию к нарастанию во всех группах рассматриваемых правоотношений, обращено внимание на следующие: экономико-правовые (проявляющиеся в основном в сфере производства материальных благ); между характером правового регулирования налогообложения добавленной стоимости и уровнем развития производительных сил, между трудом и капиталом как основными факторами производства, влияющими на результативность правового регулирования налогообложения добавленной стоимости; финансово-правовые: между фактическим характером современной российской модели финансового перераспределения добавленной стоимости и социально-ориентированными целями использования средств, поступающих от налогообложения добавленной стоимости; правоохранительные: между объявлением борьбы с коррупцией и положением, когда в основу большинства налоговых мошенничеств с НДС, выявленных в России, положены схемы, организованные и исполненные с участием должностных лиц контрольных и правоохранительных органов; между затратами сил и средств, которые отвлекаются на совершенствование правового регулирования НДС, и устойчивой неспособностью государства к ликвидации сетей НДС-мошенничеств, образующих новый сектор криминального бизнеса; социально-правовые, проявляющиеся в процессе структурных деформаций гражданского общества. Сделан вывод о необходимости реформирования НДС в русле сознательного, планомерного разрешения противоречий в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости, выраженных в действующем законодательстве. Основными условиями преодоления противоречий в правовом регулировании НДС выступают следующие законодательные ограничения: правовая политика государства направляется на справедливое финансово-правовое распределение поступлений НДС и фактическое сокращение неравенства в доходах между богатейшей и беднейшей частями населения; наибольшая часть налоговых платежей затрачивается в социальных секторах экономики на нужды большинства граждан; промышленная политика государства нацелена на рост капиталоемкого современного производства и производительности труда.

Биография автора

Дмитрий Бачурин, Сектор финансового, налогового, банковского и конкурентного права Института государства и права Российской академии наук

Ведущий научный сотрудник, кандидат юридических наук

Литература

Amaral G., Olenike J., Amaral Viggiano L. (2008) Estudo sobre o verdadeiro custo da tributaçao brasileira. Instituto Brasileiro de Planejamento Tributàrio. Working Paper. Available at: http://www.banasqualidade.com.br/jornal_digital/custo%20brasil.pdf (дата обращения: 12.10.2020)

Crawford I., Keen M., Smith S. (2010) Value added tax and excises. Dimensions of tax design. Oxford: OUP, 1347 p.

Criminology (2015) V.N. Kudryavtsev, ed. Moscow: Norma, 800 p. (in Russian)

Ebrill L., Kin M., Boden J.-P., Summers V. (2003) Modern VAT. Moscow: Ves' mir, 274 p. (in Russian)

Eco U. (2016) From the tree to the maze. Historical studies of the sign and interpretation. Moscow: Akademicheskyi proyect, 559 p. (in Russian)

Eminov V.E. (2007) The concept of combating organized crime in Russia. Moscow: Prospekt, 48 p. (in Russian)

Ershov Yu.S. (2011) What awaits Russia, or Is it possible to believe long-term forecasts? ECO, no 12, pp. 36 (in Russian)

Kazakova M.V. (2010) Quality of VAT administration in the OECD countries and Russia. Reformation of the Russian tax collection system. Moscow: IEPP Press, 128 p. (in Russian)

Katasonov V. Yu. (2017) It's time to return home! The formation of capitalism in Russia as a history of economic failures. Memoirs of the Russian businessman Vasily Kokorev. Moscow: Rodnaya strana, 534 p. (in Russian)

Kee J. (2003) Fiscal decentralization: theory as reform. Working Paper Series George Washington University. 2003, pp. 1-34.

Kirillov V.F. (2008) Russian Constitutional law. Tyumen: University, 347 p. (in Russian)

Lukic M. (2017) Tributaçao no Brasil: estudos, ideias e propostas: ICMS: Entraves Jurídicos e Econômicos e Propostas de Melhoria. Rio de Janeiro: Instituto de Pesquisa Econômica Aplicada, 220 p.

Luneev V.V. (2007) Legal statistics. Moscow: Yurist, 394 p. (in Russian)

Malgan D. (2014) Locust and bee: predators and creators in the capitalism of the future. Moscow: Gaidar Institute, 371 p. (in Russian)

Priestland D. (2011) Red flag: a history of communism. Moscow: Eksmo, 973 p. (in Russian)

Rezende F. (2009) ICMS: Como era, o que mudou ao longo do tempo, perspectivas e novas mudanças. Cadernos Fórum Fiscal, no 10, pp. 1-50.

Rothbard M. (2016) Power and market: government and economy. Chelyabinsk: Sotsium, 416 p. (in Russian)

Schenk A., Thuronyi V., Cui W. (2015) Value added tax: a comparative approach. N.Y.: Cambridge University Press, 560 p.

Schwanebach P. H. (1903) Our tax-paying business. Saint Petersburg: Stasulevish, 403 p. (in Russian)

Sokolov A.A. (2003) Theory of taxes. Moscow: Centryurinform, 506 p. (in Russian)

Stiglitz D. (2017) The price of inequality. How social stratification threatens our society. Moscow: Eksmo, 255 p. (in Russian)

Tarasov I.T. (2004) Finance and taxes: essays on theory and politics. Moscow: Statut, 615 p. (in Russian)