Значение основополагающих прав человека для налогового права Германии

  • Михаэль Штебер Кильский университет им. Кристиана Альбрехта
Ключевые слова: права человека, Основной закон, налоговая система Германии, Федеральный Конституционный Суд, подоходный налог, налог на прибыль, принцип субъективного нетто-налогообложения, принцип объективного нетто-налогообложения

Аннотация

Конституция Германии, именуемая Основным Законом, содержит каталог основополагающих прав и свобод человека. Зафиксированные в данном каталоге права рассматриваются как «непосредственно действующее право» и являются обязательными для всех институтов власти, и, в частности, для ее законодательной ветви. Непосредственным образом фундаментальные права затрагивают также и налоговое законодательство, отличающееся особым уровнем воздействия на правовую и экономическую жизнь общества. Указанная специфика данной отрасли права нашла отражение в решениях Федерального Конституционного Суда Германии, в которых была отмечена необходимость строгого соответствия налогового законодательства зафиксированным в Конституции основополагающим правам. Особое внимание в данном вопросе Суд уделяет защите как конституционно закрепленного права на равенство (принцип взимания налогов в соответствии с состоятельностью, принцип объективного и субъективного нетто-налогообложения), так и ряда иных основных прав (права собственности, защита семьи и брака). Наряду с этим все законы, содержащие нормы налогового права, должны соответствовать требованиям, вытекающим из принципа правового государства, также закрепленного в Основном законе Германии. К данным требованиям можно отнести как обязательность процедуры парламентского одобрения налоговых законов, так и обеспечение надлежащего уровня правовой определенности внедряемого закона, равно как и запрет обратной силы налоговых законов. В данной статье рассмотрена общая структура немецкого налогового права и его источников, а также система налоговых органов Германии. Кроме этого, исследуется классификация взимаемых налогов по объекту налогообложения, по способу взимания и по категориям налогоплательщиков. На основе анализа массива практики Федерального Конституционного Суда, Высшего Финансового суда и судов общей юрисдикции детально раскрыто значение основных прав и принципа правового государства для немецкого налогового права в части налогообложения физических лиц.

Биография автора

Михаэль Штебер, Кильский университет им. Кристиана Альбрехта

Профессор Кильского университета им. Кристиана Альбрехта, управляющий директор Института торгового и налогового права, заведующий кафедрой гражданского и гражданско-процессуального права, немецкого и международного налогового права, а также коммерческого и торгового права, доктор права. Адрес: 24118, Германия, Киль, Лейбницштрассе, 6. E-mail: mstoeber@law.uni-kiel.de

Литература

Beck V. (2010) Gleichstellung durch Öffnung der Ehe. Frankfurt am Main: FPR, 220 S.

Birk D., Desens M., Tappe H. (2016) Steuerrecht. 19 Aufl. München: C.H. Beck, 517 S.

Englisch J. (2009) Verfassungsrechtliche Grundlagen und Grenzen des objektiven Nettoprinzips. Beihefter zu DStR. Heft 34, S. 92-100.

Fehrenbacher O. (2016) Steuerrecht. 6. Auflage. Baden-Baden: Nomos, 387 S.

Goebel S., Eilinghoff K. (2010) (Nicht-)Konformität der Zinsschranke mit dem Grundgesetz und Europarecht? Deutsche Steuerzeitung, no. 15, S. 550-562.

Hey J. (2009) Körperschaft- und Gewerbesteuer und objektives Nettoprinzip. Beihefter zu DStR. Heft 34, S. 109-116.

Hömig D., Wolff H. (2016) Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland. Baden-Baden: Nomos, 972 S.

Isensee J., Kirchhof P. (2007) Handbuch des Staatsrechts. Band V. 3 Aufl. Heidelberg: C.F. Müller, 1622 S.

Jarass H., Pieroth, B. (2016) Kommentar zum Grundgesetz. 14 Aufl. München: C.H. Beck, 1386 S.

Kingreen T., Poscher R. (2016) Grundrechte, Staatsrecht II. 32 Aufl. Heidelberg: C.F. Müller, 380 S.

Kirchhof P., Söhn H., Mellinghoff R. (2016) Kommentar zum Einkommensteuergesetz. Heidelberg: C.F. Müller, 1200 S.

Schneider S. (2009) Verfassungsrechtliche Grundlagen und Grenzen des objektiven Nettoprinzips. Beihefter zu DStR. Heft 34, S. 87-91.

Tipke K. (2007) Das Nettoprinzip-Angriff und Abwehr, dargestellt am Beispiel des Werkstorprinzips. Betriebsberater. Heft 28, S. 1525-1533.

Tipke K., Lang J. (2015) Steuerrecht. 22. Auflage. Köln: Schmidt, 1564 S.

Wernsmann R. (2009) Einkommensteuer und objektives Nettoprinzip. Beihefter zu DStR. Heft 34. S. 101-105.

Опубликован
2017-03-02
Как цитировать
ШтеберМ. (2017). Значение основополагающих прав человека для налогового права Германии. Право. Журнал Высшей школы экономики, (4), 216-231. https://doi.org/10.17323/2072-8166.2017.4.216.231
Выпуск
Раздел
Право в современном мире